1.  Begrip

1.1.                   Wat wordt er bedoeld met een ‘opname in rekening-courant’?

Precies omdat het hier niet gaat om loon e.d., moet deze opname van geld boekhoudkundig gezien beschouwd worden als een lening van uw vennootschap aan u privé.

Uw opname van cash geld houdt dus in dat u privé geld leent van uw vennootschap en dat u dat geld ooit nog eens moet terugbetalen aan uw vennootschap. Zolang u dat niet terugbetaald heeft, heeft u privé dus een schuld aan uw vennootschap en dat wordt boekhoudkundig gezien verwerkt via de zgn. rekening-courant of lopende rekening. Heeft u een schuld aan uw vennootschap, dan staat uw rekening-courant zgn. debet, in het omgekeerde geval (u heeft nog geld te goed van uw vennootschap of m.a.w. uw vennootschap heeft geld van u privé geleend) staat ze zgn. credit.

We zitten hier dus min of meer in de omgekeerde situatie dan die waarin u privé geld geleend heeft aan uw vennootschap en u daarvoor interesten kunt vragen aan uw vennootschap. In dit geval heeft uw vennootschap geld geleend aan u privé. We voegen hier wel onmiddellijk aan toe dat beide situaties perfect kunnen samengaan. Zo kunt u enerzijds bv. geld lenen aan uw vennootschap via een aparte leningsovereenkomst en anderzijds geld lenen van uw vennootschap via de rekening-courant.

1.2.                   Hoe moet u zo’n opname in rekening-courant organiseren?

 

Geen formaliteiten. Er moeten inderdaad geen specifieke formaliteiten vervuld worden om geld te kunnen opnemen in rekening-courant, dikwijls integendeel zelfs. Een dergelijke opname in rekening-courant ontstaat immers automatisch telkens wanneer u geld van de vennootschap gebruikt voor privédoeleinden.

Zo doet u bv. een opname in rekening-courant wanneer u voor loutere privédoeleinden geld neemt uit de kassa van de vennootschap, geld afhaalt aan een bankautomaat met de bankkaart van de vennootschap, privéaankopen betaalt met de bankkaart of creditcard (bv. Visa) van de vennootschap, enz.

In al deze gevallen zal het geld dat u opgenomen heeft geboekt worden op het debet van uw rekening-courant of m.a.w. als een schuld van u privé aan uw vennootschap.

Wie kan zo’n opname in rekening-courant doen? In feite kan iedereen dat, m.a.w. iedereen kan een rekening-courant hebben in uw vennootschap. In de praktijk zal dat uiteraard beperkt blijven tot uzelf en/of de sleutelfiguren binnen uw vennootschap. Uiteindelijk kan niet iedereen binnen de vennootschap rechtstreeks de hand leggen op cash geld en/of beschikt niet iedereen over een bankkaart of creditcard van de vennootschap en dat is uiteraard maar goed ook. Specifiek aan zo’n rekening-courantschuld is immers dat er meestal geen afspraken gemaakt zijn inzake de terugbetaling van die schuld.

1.3.                   Hoeveel mag u opnemen in rekening-courant?

Er is in feite maar één grens en dat is die van het beschikbare geld binnen de vennootschap. U kunt m.a.w. niet méér geld opnemen uit of lenen van uw vennootschap dan dat de vennootschap zelf heeft.

Voor het overige is het wel uitkijken voor de fiscale gevolgen bij u privé van dit gratis lenen en mogelijk ook voor de gevolgen voor de vennootschap op financieel vlak. Door te veel geld van uw vennootschap te lenen, ondermijnt u namelijk mogelijk de kredietwaardigheid van uw vennootschap, wat uiteraard nadelig kan zijn bij bv. het aanvragen van een lening bij de bank.

1.4.                   Wanneer moet u uw rekening-courantschuld terugbetalen?

Ooit. Dat is het principe. Het gaat uiteindelijk om geld dat u geleend heeft van uw vennootschap en dat u dus bijgevolg ooit eens zal moeten terugbetalen. Wanneer en hoe die terugbetaling echter moet gebeuren, is nergens bepaald. U beslist daar m.a.w. volkomen zelf over.

Het is dus bv. niet verplicht om uw rekening-courantschuld jaarlijks terug te betalen, al heeft dit op fiscaal vlak wel zo zijn voordelen. U zou dus bij wijze van spreken uw schuld aan uw vennootschap ook kunnen laten staan tot u uw vennootschap verkoopt of ontbindt.

Nooit. Los van de fiscale gevolgen (bij u privé) van het feit dat u uw rekening-courantschuld jaar na jaar zou laten openstaan (dat u ze m.a.w. niet terugbetaalt), is er in se niets op tegen dat u uw schuld gewoon niet terugbetaalt en dat u op termijn uw vennootschap inclusief uw rekening-courantschuld ontbindt.

Voorbeeld

U bent de enige aandeelhouder en bestuurder van een BV. De BV is m.a.w. wel degelijk úw BV en u heeft aan niemand verantwoording af te leggen. U wilt bv. een veranda laten aanbouwen aan uw privéwoning en u betaalt de factuur van de aannemer (bv. € 7.000) via de bankrekening van de BV. Aangezien het hier gaat om een privé-uitgave, zal die € 7.000 dus op het debet van uw rekening-courant geboekt worden, als een schuld van u privé aan uw vennootschap.

Stel nu dat u die € 7.000 nooit terugbetaalt aan uw BV en dat u 20 jaar later – bv. omdat u stopt met de zaak – uw BV wilt ontbinden. Om een lang verhaal kort te maken: als aandeelhouder krijgt u dan alles wat er in de BV overblijft na de betaling van alle schuldeisers. Een van de zaken die u dan zal krijgen, is de schuldvordering van de BV op u privé van € 7.000. U krijgt privé m.a.w. een schuldvordering op uzelf van € 7.000 en u moet die € 7.000 dan aan uzelf betalen, wat er uiteraard op neerkomt dat u ze uiteindelijk niet meer hoeft te betalen.

Bij dit alles is het, zoals gezegd, wel van belang om de fiscale gevolgen bij u privé in het oog te houden.

2.  Gevolgen bij uw vennootschap

2.1.                   Is een opname in rekening-courant aftrekbaar?

Opnames niet aftrekbaar. De bedragen die u opneemt in rekening-courant zijn niet aftrekbaar bij de vennootschap. Het gaat in feite, zoals gezegd, om geld dat u leent van uw vennootschap en dat u in principe ooit nog eens moet terugbetalen. De vennootschap heeft m.a.w. geen kosten gemaakt, want het geld wordt normaal gezien nog terugbetaald.

Terugbetalingen niet belastbaar. Uw opnames in rekening-courant zijn niet aftrekbaar voor uw vennootschap, maar de terugbetalingen zijn ook niet belastbaar. Het gaat namelijk gewoon om geld dat de vennootschap u leent en dat u daarna in principe nog eens moet terugbetalen. Er is op zich m.a.w. geen inkomen of omzet aan verbonden voor de vennootschap en bijgevolg kan het/hij ook niet belast worden. De vennootschap krijgt ‘later’ immers gewoon terug wat van haar is.

Ontvangen interest wel belastbaar. In principe zal u geen interesten betalen aan uw vennootschap bij een opname in rekening-courant. Het is trouwens net omdat u in feite gratis leent van uw vennootschap dat u privé belast zal worden op een zgn. voordeel gratis lening. Om nu te vermijden dat u privé belast wordt op dat voordeel gratis lening, kunt u wél interesten betalen aan uw vennootschap en die interesten zijn dan uiteraard wel belastbaar bij uw vennootschap. In dat geval verkrijgt uw vennootschap immers wél een inkomen, dat dan samen met haar ‘gewone’ winsten belast zal worden.

2.2.                   Moet uw vennootschap ‘iets’ inhouden als u geld opneemt?

In principe niet. Er moet in principe niets ingehouden worden door de vennootschap als u geld opneemt in rekening-courant. Neemt u bv. € 1.000 uit de kas van de vennootschap, dan moet daar dus bv. geen roerende voorheffing of bedrijfsvoorheffing op ingehouden worden. Op zich is dat uiteraard ook logisch, aangezien u die € 1.000 in principe de dag nadien al terugbetaald kunt hebben aan uw vennootschap.

Bedrijfsvoorheffing op het ‘voordeel’. Door geld op te nemen in rekening-courant en daar geen interesten voor te betalen, geniet u in feite, zoals gezegd, een belastbaar voordeel ‘gratis lening’. Dat belastbaar voordeel is fiscaal gezien eigenlijk hetzelfde als loon, wat inhoudt dat er in principe ook bedrijfsvoorheffing op ingehouden moet worden.

2.3.                 Is de opname in rekening-courant van belang voor het tarief van de vennootschapsbelasting?

 

Minimumbezoldigingsvoorwaarde. Voordelen alle aard tellen normaal gezien mee voor de minimumbezoldigingsvoorwaarde waaraan uw vennootschap moet voldoen om niet uitgesloten te worden van het verlaagd tarief. Dit geldt echter volgens sommige rechtspraak niet voor het voordeel alle aard gratis lening (Bergen, 01.06.2022). In de wet staat immers dat enkel de bedrijfsleidersbezoldiging ‘ten laste van het resultaat’ in aanmerking komt. Het voordeel alle aard gratis lening is echter een gederfde opbrengst voor uw vennootschap en komt niet ten laste van haar resultaat.

Vanaf aanslagjaar 2027. Vanaf het aanslagjaar 2027 (normaal gezien boekjaar 2026) zou er een voorwaarde toegevoegd worden aan de reeds bestaande voorwaarden om het verlaagd tarief vennootschapsbelastin te kunnen genieten. Een vennootschap zou alsdan aan haar bedrijfsleider(s) geen zgn. bovenmatig deel van voordelen alle aard toegekend mogen hebben. Er is sprake van een bovenmatig deel van voordelen alle aard als de waarde van het totaal aan bedrijfsleiders toegekende voordelen van alle aard die forfaitair worden geraamd groter is dan 20 % van de totale tijdens het boekjaar toegekende bedrijfsleidersbezoldigingen. Het voordeel alle aard gratis lening wordt forfaitair geraamd en zal dus in rekening moeten  gebracht worden om te beoordelen of aan deze voorwaarde voor het verlaagd tarief  voldaan is.

3.  Gevolgen bij u privé

3.1.                   Is een opname in rekening-courant privé belastbaar?

De opname zelf niet. Het feit op zich dat u geld opneemt in rekening-courant, dat u m.a.w. geld leent van uw vennootschap, wordt niet belast en dat is uiteraard ook logisch. Het is immers geen loon of zo dat u opneemt, u leent dat geld alleen maar en u moet dat ooit nog eens terugbetalen. Neemt u dus bv. € 7.000 op in rekening-courant om die veranda bij u privé thuis aan te bouwen, dan wordt u niet belast op die € 7.000.

Voordeel gratis lening. De opname van het geld op zich wordt dus niet belast, maar wel het feit dat u voor die opname geen interesten betaalt of m.a.w. voor het feit dat u ‘gratis’ leent van uw vennootschap (art. 32, lid 2, 2° WIB 92). Als u het geld (bv. voor die veranda) bij de bank geleend had, dan had u ook interesten moeten betalen. Dus zegt de fiscus dat als u het gratis leent bij uw vennootschap, u dan duidelijk een voordeel doet en dat is dan belastbaar.

Dat wordt het voordeel ‘gratis lening’ of ook wel het voordeel ‘fictieve debetrente’ genoemd.

3.2.                   Hoe wordt het voordeel ‘gratis lening’ berekend?

Forfaitair. Dat houdt in dat de wijze waarop het voordeel berekend wordt in feite losstaat van de interesten die u moeten betalen had als u dat geld effectief bij de bank gaan lenen was.

Het voordeel ‘gratis lening’ wordt wel berekend aan de hand van een interestvoet die elk jaar min of meer bepaald wordt op basis van de tarieven zoals die van kracht waren bij de banken, maar zonder dat er effectief rekening gehouden wordt met de interest die u persoonlijk zou moeten betalen hebben bij de bank. De interestvoet die gebruikt wordt voor de berekening van het voordeel gratis lening is dus ook voor iedereen dezelfde.

Berekening. De formule voor de berekening van het voordeel gratis lening kan samengevat als volgt voorgesteld worden:

((beginstand rc + eindstand rc) / 2) × interestvoet

 

 

De te gebruiken interestvoet wordt jaarlijks door de fiscus bekendgemaakt, aan het begin van het jaar na het inkomstenjaar. De laatste jaren zag deze interestvoet eruit als volgt (art. 18, §3, 1, a en d KB/WIB 92):

Inkomstenjaar 2024 (aanslagjaar 2025)	6,25%
Inkomstenjaar 2023 (aanslagjaar 2024)	5,43%
Inkomstenjaar 2022 (aanslagjaar 2023)	7,14%
Inkomstenjaar 2021 (aanslagjaar 2022)	6,48%
Inkomstenjaar 2020 (aanslagjaar 2021)	10,20%
Inkomstenjaar 2019 (aanslagjaar 2020)	8,78%

 

 

 

 

 

 

 

Deze interestvoet moet toegepast worden op de gemiddelde stand van de rekening-courant, d.i. de beginstand plus de eindstand gedeeld door 2. In principe mag deze gemiddelde stand op jaarbasis berekend worden, tenzij er zich in de loop van het jaar grote schommelingen voorgedaan hebben. In dat geval moet het voordeel maandelijks berekend worden, dus elke maand op basis van de gemiddelde stand van de rekening-courant voor die maand.

Voorbeeld 1

Op 1 januari 2024 stond uw rekening-courant op € 0. Op 1 februari 2024 heeft u € 10.000 opgenomen via rekening-courant en dat is zo gebleven tot 31 december 2024. Uw belastbaar voordeel ‘gratis lening’ wordt dan in principe als volgt berekend:

((0 (beginstand rekening-courant) + € 10.000 (eindstand rekening-courant)) / 2) × 6,25% = € 312,50

 

Voorbeeld 2

Op 1 januari 2024 stond uw rekening-courant op min € 10.000. Op 1 februari 2024 heeft u € 20.000 opgenomen via rekening-courant en op 1 augustus 2024 heeft u in totaal € 16.000 teruggestort aan uw vennootschap. Op 31 december 2024 stond uw rekening-courant dus min € 14.000. Uw belastbaar voordeel ‘gratis lening’ wordt dan als volgt berekend:

((€ 10.000 (beginstand rekening-courant) + € 14.000 (eindstand rekening-courant)) / 2) × 6,25% = € 750

 

Voorbeeld 3

Dezelfde gegevens als in voorbeeld 2, maar nu wordt het voordeel alle aard per maand berekend:

€ 10.000 × 6,25% × 1/12 = € 52,08

€ 30.000 × 6,25% × 6/12 = € 937,50

€ 14.000 × 6,25% × 5/12 = € 364,58

Totaal: € 52,08 + € 937,50 + € 364,58 = € 1.354,16, dus bijna het dubbele van het bedrag bij een berekening per jaar.

3.3.                   Hoe wordt het voordeel berekend als u interesten betaalt?

Algemeen. Met ‘betalen’ wordt hier niet alleen het effectief storten of overschrijven van de interesten bedoeld, maar ook het bijboeken van het voordeel ‘gratis lening’ op uw rekening-courant. In plaats van privé belast te worden op een voordeel gratis lening, kan dat voordeel dus zelf ook op uw rekening-courant geboekt worden. Naast het geld zelf dat u opgenomen heeft, moet u in dat geval m.a.w. ook nog de interesten betalen aan uw vennootschap.

Het gevolg hiervan is natuurlijk wel dat uw rekening-courantschuld stijgt en bijgevolg, als u geen terugbetalingen doet aan uw vennootschap, ook uw belastbaar voordeel gratis lening van volgend jaar. De gemiddelde stand van die rekening-courant wordt zo immers groter.

Het verschil tussen het effectief betalen van de interesten en het bijboeken van het voordeel gratis lening op uw rekening-courant is dus in feite niet meer dan een betalingsmodaliteit. In het ene geval heeft u ze al betaald, in het laatste geval moet u ze nog betalen. In beide gevallen geldt echter wat volgt.

Voordeel gratis lening. In eerste instantie wordt het belastbare voordeel steeds berekend op de wijze zoals hierboven vermeld, dus telkens volgens de gemiddelde stand van de rekening-courant en de toepasselijke interestvoet. Het aldus berekende voordeel mag vervolgens verminderd worden met de interesten die u effectief aan uw vennootschap zou betalen (art. 18, §3, 1, a KB/WIB 92).

Neutraliseren. Wilt u om de een of andere reden privé geen belastbaar voordeel, dan zal de interest die u privé betaalt aan uw vennootschap dus minstens even groot moeten zijn als het principieel belastbaar voordeel. In dat geval is het voordeel namelijk gelijk aan wat u zelf betaald heeft, zodat er per saldo geen belastbaar voordeel meer overblijft. Heeft u minder betaald dan het belastbaar voordeel, dan blijft het verschil m.a.w. nog wel belastbaar bij u privé.

3.4.                   Hoe wordt het netto belastbaar voordeel uiteindelijk belast?

Als een loon (art. 32, lid 2, 2° WIB 92). Het belastbaar voordeel wordt bij u privé fiscaal gezien volledig gelijkgesteld met een loon. Het brutovoordeel mag bijgevolg niet alleen verminderd worden met de vergoeding die u privé eventueel aan uw vennootschap betaald heeft, maar in principe ook nog eens met een forfaitaire kostenaftrek van 3% (art. 51, lid 2, 2° WIB 92).

Samengevat wordt het netto belastbaar voordeel m.a.w. als volgt berekend:

brutovoordeel (zoals berekend volgens formule)

- privé betaalde vergoeding

bruto belastbaar voordeel

- sociale bijdragen

- 3% forfaitaire kostenaftrek

netto belastbaar voordeel

 

 

 

 

 

 

 

Tarief. Aangezien het belastbaar voordeel fiscaal gezien als loon behandeld wordt, wordt het dus belast tegen de progressieve tarieven in de personenbelasting, verhoogd met de gemeentebelasting (art. 130 en 465 WIB 92).

Sociale bijdragen. Voordelen alle aard worden samen met uw loon ook onderworpen aan de sociale bijdragen die u als zelfstandige betaalt.

Voorafbetalingen. Een laatste gevolg van het feit dat voordelen alle aard gelijkgesteld worden met loon is dat ze onderworpen zijn aan voorafbetalingen.

3.5.                   Wat als u uw vennootschap nooit terugbetaalt?

 

Elk jaar een belastbaar voordeel. Zolang u uw rekening-courantschuld niet terugbetaald heeft, m.a.w. zolang uw rekening-courant in het rood staat (debet), wordt u elk jaar opnieuw belast op een voordeel ‘gratis lening’. Doet u intussen nog andere opnames in rekening-courant, dan zal dat belastbaar voordeel uiteraard elk jaar stijgen en bijgevolg ook de belasting die u daar privé op zal moeten betalen.

Ook als u dat laatste wilt vermijden, met name door het belastbaar voordeel telkens bij te boeken op uw rekening-courant, stijgt uiteraard uw rekening-courant en bijgevolg ook weer het voordeel gratis lening van het jaar erop. Het gevaar is m.a.w. niet denkbeeldig dat u binnen de kortste keren een hoge rekening-courantschuld opbouwt.

Tot bij de vereffening. Pas op het ogenblik waarop de vennootschap na een ontbinding vereffend wordt, komt er een einde aan uw rekening-courant en bijgevolg ook aan uw jaarlijks belastbaar voordeel ‘gratis lening’. Zoals reeds eerder toegelicht, zal u als aandeelhouder immers alles wat overblijft in de vennootschap – nadat alle schuldeisers betaald zijn – privé in handen krijgen bij wijze van ‘liquidatiebonus’ en zo ook de vordering van uw vennootschap op uzelf. U zal uw rekening-courantschuld m.a.w. aan uzelf moeten terugbetalen, wat er dan uiteraard op neerkomt dat u ze niet meer zal moeten betalen.

Belasting bij de vereffening. Bij de ontbinding van vennootschappen is er in principe een belasting verschuldigd (art. 209 WIB 92) van 30% op de zgn. liquidatiebonus (art. 269, §1, 1° WIB 92). Dat is alleen niet het geval wanneer de liquidatiebonus voortkomt uit een eerder door de vennootschap aangelegde ‘liquidatiereserve’ of een in het kapitaal ‘vastgeklikte’ reserve. In die gevallen is er geen belasting meer verschuldigd (art. 21, 11° resp. art. 537 WIB 92). Het ‘vervelende’ van dit verhaal is dat uw rekening-courantschuld die naar u privé komt, mogelijk ook onderworpen zal worden aan die belasting van 30%. Via de rekening-courant geld opnemen van de vennootschap en de vennootschap na verloop van tijd ontbinden om zo die rekening-courant niet meer te moeten terugbetalen, kan dus niet altijd (volledig) belastingvrij gebeuren. U moet eventueel rekening houden met die 30% liquidatiebelasting op het einde van de rit.

4.  Gevolgen op het vlak van de btw

4.1.                   Nihil

Het opnemen van geld uit uw vennootschap via rekening-courant heeft geen enkel gevolg op het vlak van de btw. Door geld te lenen van uw vennootschap wordt u m.a.w. helemaal niet btw-plichtig en ook voor uw vennootschap heeft het op vlak van de btw geen enkel gevolg.

5.  Voorbeeld

We geven de verschillende fiscale gevolgen van het opnemen van geld via de rekening-courant (zoals reeds toegelicht) nog even weer aan de hand van het onderstaande cijfervoorbeeld (van toepassing voor inkomstenjaar 2025, behalve de interestvoet voor de berekening van het voordeel, waarvoor we het tarief voor 2024 gebruiken). We gaan daarbij eerst na wat het opnemen van geld via rekening-courant in feite ‘netto’ kost aan uw vennootschap – dus rekening houdend met de al dan niet aftrekbaarheid ervan als beroepskosten – en vervolgens berekenen we wat u daar zelf privé netto (d.w.z. ná aftrek van belastingen, sociale bijdragen, enz.) van overhoudt.

Er wordt daarbij uitgegaan van de volgende veronderstellingen:

Totaal opgenomen bedrag via rekening-courant	€ 12.000,00
Tarief vennootschapsbelasting	20%
Tarief personenbelasting	50%
Gemeentebelasting	7%
Tarief vermeerdering bij gebrek aan voorafbetalingen	6,75%
Interest voor berekening belastbaar voordeel	6,25%
Sociale bijdragen, incl. 3,05% beheerbijdrage	21,12%

 

 

 

 

 

 

 

 

Gevolgen bij uw vennootschap
Belastbare winst in de vennootschap voor enige opname van geld in rekening-courant	€	15.000,00
Het door u privé opgenomen geld in rekening-courant	€	- 12.000,00
Belastbaar in de vennootschap (de winst voor opname in rekening-courant, de opname is immers niet aftrekbaar)	€	15.000,00
Vennootschapsbelasting	€	- 3.000,00
Nog beschikbaar in de vennootschap (winst min opname min belasting op die opname)	€	0
Nettokosten voor uw vennootschap	€		15.000,00	100%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gevolgen bij u privé
Bruto opgenomen bedrag	€		12.000,00	100%
Belastbaar voordeel ‘gratis lening’ (gemiddelde stand rekening-courant, nl. € 12.000,00 × 6,25%)	€	750,00
Sociale bijdragen (21,12% op het netto belastbaar voordeel)	€	- 127,52
Bruto belastbaar voordeel (belastbaar voordeel min sociale bijdragen)	€	622,48
Forfaitaire kostenaftrek (3% van € 622,48)	€	- 18,67
Netto belastbaar voordeel (bruto belastbaar voordeel min de kostenaftrek)	€	603,81
Personenbelasting (zie basisveronderstellingen bovenaan, 50% op € 603,81)	€	- 301,90
Gemeentebelasting (7% × € 301,90)	€	- 21,13
Vermeerdering (‘boete’) wegens onvoldoende voorafbetalingen (6,75% van € 301,90)	€	- 20,38
Totaal verschuldigde belasting en sociale bijdragen	€		- 470,93	3,92%
Netto beschikbaar voor u privé	€		11.529,07	96,08%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.  Pro’s & contra’s

6.1.                   Voordelen van ‘opnames in rekening-courant’

1.      Gunstige belasting bij u privé. U betaalt immers geen belasting op het bedrag dat u opneemt in rekening-courant, maar alleen op het feit dat u daar geen interesten op betaalt, m.a.w. alleen op het zgn. voordeel gratis lening of ook het voordeel ‘fictieve debetrente’ genoemd.

2.      Mogelijk geen belasting privé. U kunt indien gewenst ook de belasting op het voordeel ‘gratis lening’ vermijden door dit belastbaar voordeel zelf als een schuld van u privé aan uw vennootschap bij te boeken op uw rekening-courant. Uw totale schuld aan uw vennootschap stijgt dan wel, maar u betaalt vooralsnog privé geen belasting, sociale bijdragen, enz. op het belastbaar voordeel.

3.      Geen formaliteiten. Het opnemen van geld in rekening-courant wordt gekenmerkt door een totaal gebrek aan formaliteiten.

4.      Optimalisatie-instrument. Via deze techniek is het samen met andere opties mogelijk – al dan niet tijdelijk – om uw belastbaar inkomen beperkt te houden met het oog op bv. studiebeurzen, enz. zonder ook uw beschikbare of besteedbare inkomen beperkt te houden.

5.      Vrije terugbetaling. U beslist in principe zelf of en wanneer u het opgenomen geld terugbetaalt aan uw vennootschap. Heeft u het niet terugbetaald op het ogenblik waarop u uw vennootschap wenst te ontbinden, dan bent u ook dan niet noodzakelijk verplicht om uw rekening-courantschuld aan te zuiveren. In dat geval ‘erft’ u als het ware van uw vennootschap een schuldvordering op uzelf.

6.2.                   Nadelen van ‘opnames in rekening-courant’

1.      Het blijft een lening. U haalt het geld in eerste instantie m.a.w. niet definitief uit uw vennootschap. Zolang uw vennootschap bestaat, bent u in se immers verplicht om haar het opgenomen geld ooit terug te betalen.

2.      Probleem bij verkoop. Bent u van plan om (de aandelen van) uw vennootschap te verkopen, dan zal u op de een of andere manier uw rekening-courantschuld moeten aanzuiveren (terugbetalen). De koper zal immers niet geneigd zijn om u nog verder gratis krediet te geven.

3.      Economisch risico. Door gratis geld te lenen van uw vennootschap bent u in feite een schuldenaar van uw vennootschap geworden en dat zou weleens slecht kunnen aflopen als het minder goed gaat met uw vennootschap. In geval van faillissement bv. zal de curator niet aarzelen om van u de onmiddellijke terugbetaling te eisen van de sommen die u opgenomen heeft.

4.      Bezoedeling van de jaarrekening. De rekening-courant komt ook voor in de jaarrekening die uw vennootschap moet neerleggen en die bv. ook voor de bank belangrijke informatie bevat. Een hoge rekeningcourantvordering van uw vennootschap op u privé is dan meestal niet zo’n positief teken omdat de bank ook weet dat de invordering of inning daarvan volledig van uzelf afhangt.

5.      Alleen als extra. Het opnemen van geld via de rekening-courant wordt bij voorkeur niet als enige techniek gebruikt. Bij gebrek aan belastbare privé-inkomsten verliest u immers mogelijke voordelen in de personenbelasting, zoals o.m. de belastingvrije sommen, de aftrek van kinderoppaskosten, enz.